摘要：作為建筑企業財務會計人員，對于企業發生的各項費用的處理是一定要熟練掌握的，那么對于建筑企業一般納稅人簡易計稅如何做會計處理? 建筑企業一般納稅人簡易計稅差額納稅的會計分錄、政策如下。

案例：A建筑公司為一般納稅人，采用簡易計稅方式。收取業主全部工程款100萬元，自建部分成本為16萬元，支付C公司分包款80萬元。A建筑公司向業主開具了增值稅專用發票。

       A建筑公司按差額計算稅額申報：

  （1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825.24元。

       A建筑公司按全額向業主開具建筑服務發票：

       發票金額（不含稅）、稅額計算：

     稅額=1000000÷（1+3%）×3%=29126.21元；

       金額=1000000-29126.21=970873.79元；

       按照上述金額和稅額開具增值稅專用發票，建筑業差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發票的情況。業主取得增值稅專用發票后，可以抵扣進項稅額應包括全部工程的增值稅。

      簡易計稅方法下差額納稅A公司賬務處理：

      1.工地發生成本費用

         借：工程施工——合同成本    160000

             貸：原材料等                             160000

      2.支付C公司分包款

         借：工程施工——合同成本 800000

             貸：銀行存款                       800000

      3.取得分包發票且納稅義務發生時

  允許抵扣的稅額= 800000÷(1+3%) × 3%=23300.97

         借:應交稅費——簡易計稅 23300.97

            借:工程施工——合同成本   -23300.97

備注：2、3步可以合并

4、簡易計稅預交增值稅：（跨區預交）

          借:應交稅費——簡易計稅 5825.24

            貸:銀行存款     5825.24

      5.確認收入和費用

       合同總收入=1000000 ÷(1+3%)=970873.79

       合同總成本=160000+（800000-23300.97）=936699.03

           借：主營業務成本                 936699.03

                  工程施工——合同毛利     34174.76

                  貸：主營業務收入              970873.79

       6.收取業主工程款

          借：銀行存款                1000000

              貸：工程結算                            970873.79

                     應交稅費——簡易計稅         29126.21

       7.工程項目結束

           借：工程結算         970873.79

                貸：工程施工——合同成本 936699.03

                                          ——合同毛利   34174.76

提醒：簡易計稅補交增值稅為0： （29126.21-5825.24-23300.97=0）

依據：財政部財會〔2016〕22號關于印發《增值稅會計處理規定》的通知

（三）差額征稅的賬務處理。

　　1．企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

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